El 6 de julio de 2023 marcó un hito importante con la firma del Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes para Intercambio de Información del Reporte País por País (por sus siglas en inglés CbC MCAA).
Esta acción reafirma el compromiso del país con la transparencia y la cooperación fiscal internacional, un viaje que comenzó en 2018 y ha visto la implementación de políticas progresivas que buscan posicionar al país como un actor responsable en el panorama fiscal internacional.
Con estas implementaciones los profesionales del área financiera y fiscal debemos evaluar muy de cerca las operaciones de las empresas multinacionales para las que trabajamos. Algunas de las actividades que debemos evaluar son:
- Metodología de precios de transferencia utilizada por el grupo multinacional;
- Sustancia en las operaciones en los distintos países donde opera el grupo económico. Dentro de esto, evaluar si alguna de estas jurisdicciones es considerada con régimen fiscal preferente, baja o nula tributación. En adición, la generación de renta en cada jurisdicción tanto con relacionadas como con terceros, la tasa efectiva de impuesto corporativo, el capital de la empresa, así como otras informaciones;
- Apropiado uso de los tratados internacionales para evitar la doble imposición;
- Caracterización funcional de las empresas, es decir, a qué se dedica cada empresa y su rol dentro del grupo para una justificación razonable de su generación de renta.
Todo esto marca el inicio de una nueva era en el área de impuestos. A continuación hacemos un breve resumen del camino que está siguiendo el país para llevar a cabo la implementación de los avances de precio de transferencia y transparencia fiscal.
Un camino hacia la transparencia fiscal internacional y la adopción de los estándares internacionales de tributación.
En octubre de 2018, República Dominicana se unió al Marco Inclusivo de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) y el G20 para el Plan de Acciones para Evitar la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (por sus siglas en inglés BEPS) de la OCDE, un conjunto de medidas diseñadas para atacar la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios a través del diseño de planificaciones fiscales agresivas.
Esto marcó el inicio de una transformación en cómo el país maneja sus asuntos fiscales, especialmente en relación con las corporaciones multinacionales y los organismos internacionales como la OCDE, así como la implementación de una serie de estándares internacionales, que han sido definidos como un baremo a observar por parte de las jurisdicciones que formen parte de dicho Marco Inclusivo. Entre estas acciones, se encuentra la Acción 13 del Plan BEPS, sobre documentación de precios de transferencia y el intercambio de información relativa al Reporte País por País.
Por otro lado, a partir de diciembre de 2019, con la entrada en vigor de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, la República Dominicana fortaleció su marco legal para permitir el intercambio de información bajo sus tres modalidades, incluyendo dentro de estas el intercambio de forma automática.
Este paso crítico no solo permite un aumento en la transparencia fiscal, sino que también representa una mejora y mayores herramientas en la capacidad del país para combatir la evasión fiscal.
En esa misma línea, en el año 2021, el Poder Ejecutivo promulgó un decreto que modificó el Reglamento sobre Precios de Transferencia (Reglamento de PT). De manera específica, se reforzaron las obligaciones de documentación, dentro de las cuales se incluyó el Reporte País por País.
Más adelante, a partir de normas generales emitidas por la DGII, se estableció el contenido y el alcance del Reporte País por País y las formalidades de presentación de dicho reporte por parte del contribuyente. Todas estas acciones forman parte de los esfuerzos que el país viene realizando para aplicar los más altos estándares internacionales en materia de transparencia y lucha contra la evasión y elusión fiscal.
Implicaciones y expectativas
La firma del CbC MCAA en 2023 es una derivación de los compromisos anteriormente asumidos. Bajo este acuerdo, la República Dominicana se une a otras 100 jurisdicciones, según la información de la propia OCDE al 5 de septiembre de 2023, en un esfuerzo concertado para compartir información relevante de grupos multinacionales en materia de precios de transferencia.
La información contenida en el Reporte País por País incluye datos sobre las actividades globales, características financieras del grupo y de cada jurisdicción en donde opera, entre otras. Esto comprende información sobre partes relacionadas, pago de impuestos, números de empleados, activos tangibles del grupo, actividades comerciales principales, etc.
Esta información, bajo la firma del compromiso, se intercambiará automáticamente y de forma periódica, proporcionando datos necesarios para evaluar y aplicar de manera efectiva la legislación tributaria y de precios de transferencia.
Para las corporaciones multinacionales que operan en la República Dominicana, estos niveles de transparencia pueden implicar, un aumento en la supervisión, fiscalización y acceso a mayor información sobre grupos multinacionales por parte de las autoridades tributarias, teniendo implicaciones relevantes para la gestión fiscal, el manejo de riesgos y el cumplimiento tributario.
Para la administración tributaria, implica igualmente un mayor compromiso con la implementación adecuada y puesta en vigencia efectiva de los estándares internacionales y el desarrollo de capacidades para utilizar de forma oportuna y correcta esta herramienta en apego a los parámetros internacionales en materia de precios de transferencia y garantizando siempre la seguridad jurídica del contribuyente.
El camino por delante
La firma del CbC MCAA es un paso más en el viaje continuo de la República Dominicana hacia una mayor transparencia y cooperación fiscal. Sobre este desarrollo normativo en particular, sería conveniente contar con claridad y orientación sobre la implementación práctica de este compromiso significativo por parte de las autoridades competentes, así como los desarrollos posteriores para su implementación efectiva.
Sin embargo, aún queda camino por recorrer como lo es la activación de las relaciones con otras jurisdicciones también firmantes de los instrumentos. Así se podrá comenzar a intercambiar efectivamente la información cubierta por este compromiso.
Ahora bien, el impacto de estos desarrollos, como siempre se puede esperar de la adopción de estándares internacionales, ha de ser amplio y profundo. En un mundo donde la transparencia y la cooperación es una tendencia cada vez más creciente, República Dominicana está demostrando su disposición para avanzar con los tiempos y adoptar prácticas que refuerzan la integridad del sistema fiscal e inspiren confianza entre los inversionistas y socios internacionales.
Por ello, es importante que cada acción tomada en esta materia sea siempre dentro del marco de la legalidad, la seguridad jurídica y los estándares internacionales.
