Cuando se habla de impuesto sobre la renta (ISR) se trata de ese tributo que grava toda renta, ingreso y beneficio, el cual es obtenido por personas físicas, sociedades y sucesiones indivisas, durante un período fiscal determinado. Este rubro es el principal recaudo del fisco, impactando en el crecimiento de la economía dominicana.
Las estadísticas de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) reflejaron un aumento de un 41.1% en la recaudación por concepto de impuestos sobre la renta (ISR), pasando de RD$220,087 millones en 2021 a RD$310,616 millones en 2023, lo que significa un incremento en términos absolutos de RD$90,529 millones.
En 2019, previo al impacto de la crisis sanitaria, el tributo sumó RD$166,730.1 millones, es decir, 9.8% más que en 2020, período que totalizó RD$150,248.2 millones.
Mientras que en 2021, año postpandemia, el aporte del rubro alcanzó los RD$220,087 millones. De esta cantidad, RD$136,114.5 millones fueron por concepto de impuesto sobre la renta de las empresas y sobre los activos, RD$65,588.9 millones sobre la renta de las personas físicas y RD$15,384 millones sobre las rentas al exterior.
En tanto, durante 2022, el Estado percibió ingresos por ISR más de RD$245,708.2 millones, superando el año anterior en un 11.6% (RD$25,621.2 millones).
Datos recientes
Conforme con los últimos datos de Impuestos Internos, durante 2023 los ingresos fiscales totalizaron los RD$766,288.9 millones. De esta cifra, los impuestos sobre la renta registraron una ponderación de un 40.5%.
Al desglosar las estadísticas, los impuestos sobre la renta de las empresas e impuesto sobre los activos alcanzaron los RD$184,920.7 millones, para una diferencia absoluta de RD$44,926.9 respecto al 2022, año que ascendió a RD$139,993.8 millones.
En cuanto a los impuestos sobre la renta de las personas físicas totalizaron los RD$102,585.4 millones, es decir, RD$79,475.5 millones más que lo recaudado por las rentas al exterior, que alcanzó los RD$23,109.9 millones.
Entre 2022 y 2023, los impuestos sobre la renta crecieron 26.4%, lo que se traduce en RD$64,907.8 millones en términos absolutos.
Cumplimiento
El año anterior el aporte al fisco fue de RD$766,288.9 millones, cantidad que representó un cumplimiento estimado por ley de presupuesto de un 107.1% y de presupuesto reformulado fue 100.2%, establecen las estadísticas de Impuestos Internos.
El ISR de la empresas y activos registró una efectividad de ley por 115.5%, mientras que el tributo por personas físicas fue de 105.2%. En cuanto a los impuestos sobre las rentas al exterior fue en 110.4%.
Desafío regional
Si bien el rubro de impuestos sobre la renta de personas físicas ha tenido un ritmo de crecimiento, todavía existen desafíos por superar. Según la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (Cepal), en su informe “El impuesto sobre la renta de las personas físicas”, destaca que uno de los retos que persisten en la región es la escasa importancia de la imposición sobre este tributo.
De acuerdo con el estudio, en términos de la estructura de la recaudación en la región predominan los impuestos generales sobre bienes y servicios, a diferencia de lo que muestran los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), en donde la contribución al fisco sobre la renta representa más de un tercio del total.
En busca de fortalecer el impuesto sobre la renta de personas físicas en la región, la Cepal recomienda que se revisen las alícuotas legales en vigencia, fortalecer la tributación sobre individuos de altas rentas y grandes, compatibilizar la imposición sobre distintos tipos de ingresos patrimonios y evaluar ajustes sobre la base imponible con criterios de equidad.
En ese sentido, sugiere integrar el tratamiento de los trabajadores independientes, reforzar la administración tributaria y facilitar el cumplimiento y encarar procesos de reforma basados en consensos amplios y cambios incrementales.
Impuesto sobre la renta
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) fija la tasa de impuesto sobre la renta en un 27%. Estos tributos se refieren a los que son pagados por las personas jurídicas.
De acuerdo con los datos, en la escala de retención de asalariados de 2022 las rentas anuales que se encuentran hasta los RD$416,220 están exentas. Mientras que los que superan esa cantidad hasta llegar a los RD$624,329 tiene una tasa de 15% del excedente de RD$416,220.01.
Las rentas que oscilan entre RD$624,329.01 y RD$867,123 se establece una tasa anual de RD$31,216 más el 20% del excedente de RD$624,329.01. Por su parte, las que se encuentran desde RD$867,123.01 en adelante, llevan una tasa de RD$79,776 más el 25% del excedente de RD$867,123.01.
