“Un tercio de las economías europeas ha creado un tipo reducido mínimo especial en el Impuesto a las Sociedades para reducir la carga sobre las pequeñas y medianas empresas” es lo primero que hemos encontrado en el proceso de realización de un estudio que busca determinar el tipo de régimen tributario que se debe establecer a las Mipymes en una eventual reforma fiscal.
En efecto, y según se pudo conocer, “de los 27 países europeos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), ocho imponen una tasa corporativa reducida a las empresas que tienen ingresos o beneficios por debajo de cierto umbral. Las tasas reducidas a las empresas van del 5% en Lituania hasta un 22.8% en Luxemburgo, durante este 2021”.
Un hallazgo interesante que resultó de este estudio, de forma preliminar, es que en la mayoría de los países de Europa, las tasas impositivas que pagan las grandes empresas son diferentes a las que pagan las unidades productivas definidas como pequeñas. Por ejemplo, en Portugal las empresas grandes pagan una tasa máxima estándar del 31.5%, mientras que las pequeñas empresas pagan una tasa reducida del 17% sobre la renta imponible de 25,000 euros, es decir, una diferencia de más de 14 puntos porcentuales. Casi este mismo porcentaje de diferencia entre el impuesto que pagan las empresas grandes y las pymes, lo tiene Francia, con 13.41 puntos porcentuales.
En América Latina la situación es diferente, pues siempre se ha entendido que “importancia –de las pymes- en la recaudación es muy reducida, entre un 0.1% a un 3.9% en toda la región”, aun cuando constituyen el universo más en cuanto a cantidad de contribuyentes (entre el 60% al 96%, según el país).
Sin embargo, este no ha dejado de ser un problema para los hacedores de política tributaria en Latinoamérica, sobre todo en momentos como el actual en donde miles de Mipymes han cerrado, por motivos de la Pandemia, mientras otras han sobrevivido pero siguen produciendo bajo condiciones de vulnerabilidad. En ese contexto, desde la década del 70, múltiples regímenes especiales han sido puestos en marcha en la mayoría de los países latinoamericanos para reducir la carga impositiva de las Mipymes, muchos de ellos con pocos resultados. En su generalidad, los regímenes especiales han abarcado soluciones vía el impuesto sobre la renta, o mediante las contribuciones a la seguridad social y también a través de exenciones temporales vía el impuesto al valor agregado (IVA). Dentro de todos, el Monotributo es un tipo de régimen que fue implementado en México, aunque los resultados no fueron tan visibles.
De su lado, siempre se ha sabido que los Estados Unidos, a través de la SBA, tienen un interés particular por sus pequeñas empresas, por lo cual siempre están innovando para hacerlas más productiva y con menos carga impositiva. El caso de República Dominicana es particularmente preocupante, pues, aun con la manifiesta voluntad política, lo cierto es que no se hace diferencia entre las grandes empresas y las pequeñas empresas cuando de pagar impuestos se trata, lo que constituye una evidente injusticia y una forma poco elegante de demostrar amor e interés por el desarrollo de este sector.
De cara a una eventual reforma fiscal en el país, el gran reto será determinar qué tipo de régimen impositivo se debe establecer para que se vea, a ciencia cierta, que una empresa de mil empleados es diferente a otra que solo tiene 10.
